公司股權轉讓如何繳稅？個人和企業有什么差別？

一、“居民企業”股權轉讓如何繳稅？

按照國稅函〔2010〕79號《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》第三條：

企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。
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企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。居民企業以實際注冊登記地為納稅地點，繳納企業所得稅。

二、“非居民企業”股權轉讓如何繳稅？

1、非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所由實際聯系的所得，繳納企業所得稅。這種情況下非居民企業股權轉讓所得自行申報繳納所得稅，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經各機構、場所所在地稅務機關的共同把上級稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

2、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的股權轉讓所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，取得所得的非居民企業應當按照企業所得稅法第三十九條規定，向所得發生地主管稅務機關申報繳納未扣繳稅款。

3、如股權轉讓符合財稅〔2009〕59號《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》中規定的條件，非居民企業選擇特殊性稅務處理的，應于股權轉讓合同或協議生效且完成工商變更登記手續30日內進行備案。

三、“自然人”股權轉讓如何繳稅？

按照國家稅務總局2014年第67號國家稅務總局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告，個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

(一)出售股權；

(二)公司回購股權；

(三)發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售；

(四)股權被司法或行政機關強制過戶；

(五)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

(六)以股權抵償債務；

(七)其他股權轉移行為。

個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關。

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