在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。那么，境外人員怎么繳納個人所得稅？
問：外籍人員取得的工資薪金所得如何繳納個人所得稅？
答：個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人兩種。居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人；非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。具體來講，非居民納稅義務(wù)人，主要是在一個納稅年度中，沒有在中國境內(nèi)居住，或者在中國境內(nèi)居住不滿一年的外籍人員、華僑或香港、澳門、塘廈鎮(zhèn)同胞。這里所說的在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人；所說的在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減天數(shù)。此處所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)工作的外籍個人，其納稅義務(wù)的判定，是以一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住時間和任職受雇機(jī)構(gòu)的具體情況來判定的：
1、外籍個人居住時間不超過90天或183天納稅義務(wù)（非居民納稅義務(wù)人）：
在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日或在上述協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的工資薪金部分，免予申報繳納個人所得稅。也就是說僅就來源于中國境內(nèi)并且是由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金部分繳納個人所得稅。來源于境外所得不屬于個人所得稅征稅范圍。
2、外籍個人居住時間超過90天或183天但不滿1年納稅義務(wù)（非居民納稅義務(wù)人）：
在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或在上述協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日的個人但不滿一年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的，來源于中國境內(nèi)的境內(nèi)、外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅。來源于境外所得不屬于個人所得稅征稅范圍。
3、外籍個人居住時間滿1年但不超過5年納稅義務(wù)（居民納稅義務(wù)人）：
在中國繳納無住所但在繳納居住滿1年而不超過5年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國繳納企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，均應(yīng)申報繳納個人所得稅。但對其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個人支付的部分繳納個人所得稅。即對來源于境外的由境外企業(yè)或個人雇主支付的部分可以免征個人所得稅。另外，臨時離境工作期間取得的工資薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分申報納
稅；對在1個月中既有中國境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，也有在臨時出境期間由境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付工資薪金所得的，應(yīng)合并計算當(dāng)月應(yīng)納稅，并按稅法規(guī)定的期限申報繳納個人所得稅。
4、外籍個人居住時間超過5年納稅義務(wù)（居民納稅義務(wù)人）：
外籍個人在中國境內(nèi)居住滿5年，是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一納稅年度內(nèi)均居住滿1年。外籍個人在中國境內(nèi)居住滿5年后，從第6年起以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的全部所得申報納稅。
5、外國來華工作人員，在我國服務(wù)而取得的工資深圳公司注冊流程和費(fèi)用變更，薪金，不論是我方支付，外國支付，我方和外國共同支付，均屬于來源于中國的所得，但對在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過90天的，可只就我方支付的工資，薪金部分計算納稅，對外國支付的工資，薪金部分免予征稅。
6、外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)，獎學(xué)金，不屬于工資，薪金范疇，不征個人所得稅。
7、外國來華工作人員，由外國派出單位發(fā)給包干款項，其中包括個人工資，公用經(jīng)費(fèi)（郵電費(fèi)，辦公費(fèi)，廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)上往來必要的交際費(fèi)），生活津貼費(fèi)（住房費(fèi)，差旅費(fèi)），凡對上述所得能夠劃分清楚的，可只就工資薪金所得部分按照規(guī)定征收個人所得稅。
