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答疑：享受加計抵減政策，銷售額是如何確定的？看過來~

更新時間：2021-10-28 10:20:48

稅收抵免政策的規定之一是，提供“四項服務”的納稅人占銷售總額的50%以上。對此，很多納稅人對銷售的認定有很多疑問。邊肖整理了以下熱點問題來回答你的問題↓

01問:生產、生活服務業納稅人是指通過提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。50%包括這個數字嗎？

答:這里的“比例超過50%”不包括這個數字。也就是說，四項服務銷售額占總銷售額比例小于或等于50%的納稅人不是生產生活服務納稅人，不能享受加計扣除政策。

02問:A公司是2021年1月成立的納稅人，2021年9月注冊為一般納稅人。a、公司應該判斷加扣政策是否適用于銷售的什么期間？登記為一般納稅人后是否只計算銷售額？

答:39號公告第七條規定，自2021年4月1日至2021年12月31日，普通納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(統稱四項服務)取得銷售總額50%以上的，允許加計當期可抵扣進項稅額的10%抵扣應納稅額(統稱加計扣除政策)。2021年3月31日前成立的納稅人將根據2021年4月至3月的銷售情況判斷加計扣除政策是否適用。

根據上述規定，在計算四項服務的銷售比例時，普通納稅人屬于小規模納稅人期間深圳注冊公司代表地址的銷售也需要參與計算。因此，A公司應根據2021年4月至2021年3月的銷售額計算四項服務的銷售比例。

03問:生產、生活服務業納稅人是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。納稅人在計算銷售比例時是否應排除免稅銷售？

答:計算銷售比例時，不需要排除免稅銷售。一般納稅人銷售的四項服務占總銷售額的50%以上。根據39號公告的規定，他們可以享受加扣政策。

04問:2021年4月1日以后，為享受加計扣除政策，在計算生產生活服務業四項服務銷售額占銷售總額的比例時，納稅人應包括核定補充銷售額還是通過納稅評估調整銷售額？

答:39號公告規定，四項服務銷售額占銷售總額50%以上的，一般納稅人可享受加計扣除政策。在計算四項服務的銷售比例時，銷售金額包括申報銷售金額、審計銷售金額和計稅銷售金額。

05問:生產、生活服務業納稅人是指通過提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。納稅人享受差額稅收政策的，是以差額前的總價和額外成本參與計算，還是以差額后的銷售額參與計算？

答:要根據差價后的銷售額來計算。例如，提供服務的納稅人可以按規定享受差額稅收政策，并根據差額后的銷售額繳納增值稅。計算銷售比例時，納稅人銷售商品2萬元，提供四項服務前的總價及額外費用20萬元，差額后的銷售額4萬元。那么比例要按照4/(2+4)來計算。由于納稅人銷售的四項服務占總銷售額的50%以上，根據規定，他可以享受加計扣除政策。

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