邊肖，你好！我們公司原來有甲方和乙方兩個投資人，他們都是公司，不是自然人。現(xiàn)在甲公司想溢價(jià)轉(zhuǎn)讓全部股份給乙公司。這兩個投資者將如何納稅，繳納什么稅？我公司實(shí)收資本不變，僅保留B公司為出資人。我們必須交稅嗎？如有必要，應(yīng)繳納哪些稅，如何繳納？
你公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅！下面我給大家詳細(xì)分析一下~
增值稅
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號)附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)注釋》第一條第五款第四項(xiàng)規(guī)定:
金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、證券、非商品期貨等金融商品所有權(quán)的經(jīng)營活動。其他金融商品的轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各類金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
因此，前述案例屬于企業(yè)轉(zhuǎn)讓非上市公司股份，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不在增值稅征收范圍內(nèi)，因此不繳納增值稅。
工商所得稅
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規(guī)定:
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、股權(quán)變更手續(xù)辦理完畢時(shí)確認(rèn)收益的實(shí)現(xiàn)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除取得股權(quán)所發(fā)生的成本后的收入。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中可以按照股權(quán)分配的金額。
因此，前述情形的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入甲公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條的規(guī)定，下列憑證為應(yīng)稅憑證...2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的書面證據(jù)；”
根據(jù)其附件《印花稅稅目稅率表》，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和著作權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓文件。簽名人按所含金額的萬分之五貼花。”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規(guī)定，“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)讓文件的征稅范圍為:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記的動產(chǎn)、不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移設(shè)立的文件，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓設(shè)立的文件。”
綜上所述，印花稅應(yīng)按書面文件上的金額計(jì)算繳納。
注意了！！！
如果甲公司和乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)為增值稅小規(guī)模納稅人，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂于2021-2021年，還可享受《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號)中的印花稅優(yōu)惠。
http://m.cfmmet.cn
